某纺织有限公司去年4╝月份投资于一家化工有限『公司,今年将投资转让。该公司向国税局1236@6纳税服务热线咨询,应灬如何确认转让所得?

12366咨⌒询员首先询问ω该公司投资占被♀投资企业的份额,指出→:“转让全⿴资子じ公‖司及持股9⊕5%以上的企业与转让持其他份额股票的企业,确认转让所ⓛ得是不同的。&rdq&uo; 

在得知该公司投资占被投资企业股票份█额不足20%时,咨询员解释说:&℡ldquo;根据《国家税务总局关于企业股权转让有关所得税问题的补а充通知》(国税函〔2004390号)及《⿱国家税务总局关于企业ⓥ股权投资业务若干所得税问题的通知⿰》(国税发〔2000〕≮≯11╱╲8号)的规定,企业在一般的股权(包①括转让股票或股份ζ)买卖中,股权转让人应分享的ц被投资方累计未分配利润η或累计盈余公积应确认为股权转让所得,不得确认为股息性质的所得。如果企业因转让︵股权发生股权投资损失,可以在税前扣除,但每一纳税年度扣除的股权投资损失,不得超过当年实▦▩现的股权投资收益或股权转让所得,超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。”咨询员接着说:“根△据国家税务总局《关于执行〈企业会计τ制度〉需要Ψ明确的有※关所得税问题的通知》(国税发〔200345号)的Θ规定,股权投资作为一项资产,如果企业已提Г取减值准备,|︴()〔〕且该准备在申报纳税时已调增应纳税所得,因转让股权而冲减的减值准备应作相反的纳税调整,即在申报纳税时调减应纳税所得。&r●dquo;

“股权У投资转让所得与股″息性质的所得在税务处理上有何不同?”该公司仍有疑问。в“股权投资转让所得作为企业的财产转让收◘入,应计入当期应∮纳税所得;股息性质的所得在投资企业适用的企业〾所得税税率不高于被投资企业时,≌应作为免于补税的投资收益,从会计利润中减除,在投资企业适用的企业所得税税率高于被投资企业时,投资企业分回的利润,应先按规定还@原再补税。以适用企业所得税税率33%的企业为例,假如被投资企▲业适用企业所得税税率▌为15%,该╬企业取得股息性质所得10万元,则该企业应按10÷(115%)×┏;(33%15%)计≌算补缴企业所得税。☼”